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要点透视
2013年，中国服务业发展呈现稳中有进的态势，服务业增加值占GDP比重首次超过第二产业，产业结构实现历史性跨越。
未来十年，中国服务业发展将会迎来几个重要的转折点：2014年生产性服务业比重将超过流通性服务业比重，跃居为服务业内部的主导行业；整个服务业比重将在2017年左右突破50％；2022年前后，社会服务业比重也将超过流通性服务业比重。
在改革红利持续释放、新型城镇化建设不断推进、消费结构和消费理念升级、民生财政投入加大等因素的推动下，2014年中国服务业在新的台阶上将延续较快发展势头，预计服务业增加值比重将达到47.2％左右。
落实全面深化改革的决策部署，有利于破除体制机制障碍，为服务业提速发展创造宽松的制度环境。“营改增”作为贯穿“十二五”及更长时间的改革举措，将会降低服务行业总体税负，提高企业盈利水平和投资意愿，对服务业特别是生产性服务业的增长具有明显促进作用。
本章根据2013年中国服务业发展的新变化，对长期预测进行了修正，并展望了未来十年服务业增长前景及2014年发展趋势。同时，考虑到营业税改征增值税（以下简称“营改增”）是全面深化改革的一项重要内容，本章还对“营改增”目前的试点情况及未来全面完成后对服务业增长的影响进行了分析。
2013年中国服务业发展回顾
在经济增长平稳减速的背景下，2013年中国服务业发展呈现稳中有进的态势，服务业已成为三次产业中比重最高的产业。这是继2011年服务业上升为吸纳就业最多的产业之后，服务业发展迈上的又一新台阶。
服务业增加值比重首次超过第二产业
2013年，中国服务业增长态势非常平稳，全年实现增加值262204亿元，同比增长8.3％，分别比GDP和第二产业增速高出0.6和0.5个百分点，实现了近年来难得的“双超越”。与此同时，服务业增加值占GDP比重达46.1％，比上年上升1.5个百分点，是新世纪以来增幅最大的一年；服务业增加值比重超过第二产业2.2个百分点，产业结构呈“三二一”的格局。
“营改增”试点双扩围助推服务业发展的作用日益显现
经过一年多试点，2013年8月1日起，交通运输业及部分现代服务业的“营改增”正式在全国推开，广播影视服务也被纳入试点范围。截至2013年11月底，全国共有试点纳税人259.4万户，其中一般纳税人46.7万户、小规模纳税人212.7万户；合计减税1025.1亿元，其中前7个月先期试点的9省市减税507.5亿元、试点扩围后4个月减税517.6亿元。预计2013年减税总额超过1200亿元。
“营改增”后，试点纳税人购进原材料、固定资产可抵扣进项税，大大提高了企业更新设备、扩大投资的积极性，也为行业发展注入了新动力。2013年，不少试点行业的投资吸引力明显增强。其中，管道运输业固定资产投资同比增长76.9％、仓储业固定资产投资同比增长32.7％，增幅分别比上年提高了47和4.7个百分点；电信、广播电视和卫星传输服务业固定资产投资增速自8月份以后转负为正，全年同比增长8.2％。
新兴服务行业和服务业态进一步发展
在云计算、物联网、大数据等新一代信息技术的推动下，中国服务业内部分工不断深化，结构调整与升级步伐加快，服务业中衍生出许多新兴服务行业和服务业态。
以其中发展较快的电子商务服务业为例，2013年中国电子商务整体市场规模达到10.7万亿，同比增长33.5％。其中网购交易额1.8万亿元，超过美国成为世界第一大网络零售国。与往年不同，2013年是传统企业走向电子商务的爆发期，线上线下的融合发展已现雏形。同时，随着生活节奏的加快和网络基础设施的完善，越来越多的人习惯于在移动智能终端上利用碎片化时间进行消费，基于移动互联网的信息消费成为最活跃的增长热点。2013年，中国移动互联网市场规模为1059.8亿元，同比增幅达81.2％。在这其中，手机搜索、无线音乐、手机游戏、手机视频、移动教育、移动医疗、手机在线支付、可穿戴设备等呈高速增长态势。电子商务服务业在不同领域、层面的拓展延伸，推动了这一新兴服务行业的蓬勃发展，同时还催生出很多专业化分工并蕴含网络效应的新兴服务业态。
除此之外，健康服务业、节能服务业、文化创意产业、人力资源服务业等新兴服务行业也保持了较快增长势头。同时，地理信息、O2O（Online to Offline）、互联网金融等新兴服务业态不断涌现并获得快速发展。
部分新兴服务贸易呈快速发展势头
2013年1～11月，中国服务进出口总额为4847亿美元，同比增长12.4％，增速高于货物贸易，成为促进对外贸易发展的重要增长点。预计2013年全年超过5200亿美元，继续位居全球第三位。
从贸易结构看，尽管传统服务贸易占服务进出口总额的60％左右，且仍是中国服务贸易的主要逆差来源。但部分新兴服务贸易增长更为迅猛。前11个月，咨询服务进出口总额565亿美元，同比增长20％；计算机和信息服务、专有权利使用费和特许费分别实现进出口总额192亿美元和191亿美元，同比增幅均为16％。这些高附加值服务贸易的发展，对于提升中国国际分工地位、培育产业价值链竞争力具有重要推动作用。
未来十年中国服务业发展展望
根据2013年新的变化对中国服务业发展长期预测进行修正，预计2017年前后服务业增加值占GDP比重将突破50％，2023年上升至57.2％左右。
分析框架的修正及更新
对未来十年中国服务业发展趋势的分析和预测，是依据典型工业化国家服务业内部结构演变的典型事实，结合中国人均GDP（以1990年国际元衡量）的预测值，对照这些国家在相近收入水平上的流通性服务业、生产性服务业、个人服务业和社会服务业的增加值比重，以其均值作为中国该四类服务业增加值比重的基本走势。在此基础上，综合影响这四类服务业的其他主要因素（二次产业的比重、城镇化率等），对预测结果进行必要的验证和修正。最后，加总前述的四类服务业比重预测值，得到整个服务业增加值比重的变动趋势。
由于采用新的国民经济行业分类（GB/T4754—2011）后，统计口径将会有所调整，目前还无法获得完整的服务业分行业统计数据，无法归类得到流通性服务业、生产性服务业、个人服务业和社会服务业的比重，只能利用已公布的服务业内部代表性行业占GDP的比重，结合其在四类服务业中占比的历史变化趋势进行推算。
2013年，流通性服务业中的批发和零售业增长最快，占GDP的比重达9.8％，比上年提高0.3个百分点；交通运输、仓储和邮政业增加值比重为4.8％，也比上年增加0.1个百分点。生产性服务业中的金融业增速仅次于批发和零售业，占GDP的比重为5.9％，比上年上升0.4个百分点；房地产业增加值比重为5.9％，比上年增加0.2个百分点。以社会服务业为主、也包含了部分个人服务业和生产性服务业的其他服务业占GDP比重为17.7％，比上年提高0.5个百分点。个人服务业中的住宿和餐饮业增加值比重为2％，与上年持平。
总体来看，与2013年初的预测相比，个人服务业和社会服务业增加值比重的实际水平大体符合预期，流通性服务业和生产性服务业增加值比重的实际水平则比预测值稍高。主要原因在于：一是经济增长阶段转换的态势进一步确立。2013年，中国GDP同比增长7.7％。尽管经济仍在可承受的增长“下限”之上，但工业增长动力疲弱，第二产业增加值比重大幅回落1.4个百分点。从国际经验来看，生产性服务业比重随二产比重的回落而快速上升。二是部分服务行业“营改增”的影响。根据试点地区的效果估算，试点行业全国扩围后，对于2013年四季度流通性服务业、生产性服务业的加快发展也起到了推动作用。三是服务相对价格涨幅更为明显。由于服务业劳动生产率提升相对缓慢，因此许多服务行业的工资上涨更多地表现为价格较快上涨，即所谓的“巴拉萨—萨缪尔森效应”。2013年，不少服务行业特别是劳动密集型行业的人工成本明显上升；但同时PPI则持续低迷，全年同比下跌1.9％。服务部门与工业部门价格走势的反差，也在一定程度扩大了以现价增加值衡量的服务产出比重。
以2013年修正后的流通性服务业、生产性服务业、个人服务业和社会服务业的比重为基准，按照前述分析框架，预测2014～2023年中国服务业发展趋势。
2014～2023年服务业发展趋势预测
从结果上看，未来十年中国服务业增加值比重将继续保持平稳上升的态势，2017年前后服务业增加值占GDP比重将突破50％，2023年达到57.2％左右。流通性服务业比重小幅上升后趋于回落；生产性服务业比重快速上升，预计2014年超过前者，成为服务业内部的主导行业；个人服务业比重稳中微升；社会服务业比重则呈逐步提高的趋势，预计2022年前后，社会服务业比重也将超过流通性服务业比重。
2014年中国服务业发展趋势
2014年，受改革红利持续释放、新型城镇化建设不断推进、消费结构和消费理念升级、民生财政投入加大等因素的推动，中国服务业在新的台阶上将延续较快发展势头，预计服务业增加值比重将达到47.2％左右。
深化改革将进一步催生相关服务业发展的内生动力
落实全面深化改革的总体部署，将为服务业提速发展创造宽松的环境。特别是明确政府与市场的边界，加快转变政府职能，将会逐步理顺服务业监管的体制机制；建设统一开放、竞争有序的市场体系，发挥市场配置资源决定性作用，将会促进各类服务主体的充分竞争，增强服务业发展活力；推动财税体制改革和科技体制改革，创新文化体制机制及社会治理体制，将会加快新兴服务行业和服务业态的创新发展，提升服务业生产率；构建开放型经济新体制，将会进一步扩大服务业对外开放，自贸区建设的推进也将为探索负面清单管理、促进投资和服务贸易便利化积累新经验。
从2014年1月1日起，铁路运输业、邮政服务业被纳入了“营改增”试点，至此交通运输业已全部改征增值税。这将会减轻全行业整体税负，降低物流成本，推动流通性服务业的转型升级。同时，由于铁路运输、邮政服务的覆盖面广，加之此次试点又是直接推向全国，这将会在更大范围内发挥减税效应。此外，预计未来一段时间“营改增”试点还将继续扩围，通信业、金融业、房地产业等会逐步进入改革序列，这将有利于激发企业的内生动力，促进相关服务行业的快速发展。
新型城镇化建设的推进将为相关服务业快速发展提供广阔空间
随着国家新型城镇化规划的出台和实施，以完善交通基础设施为先导，城市群内大中小城市和小城镇将逐步形成分工合理、功能互补的格局，这将会促进整个区域服务业的错位发展，增强大城市生产性服务业和流通性服务业的发展能级，更好地发挥辐射带动作用。
另外，提高城镇化质量，还需要深化户籍、土地、住房、基本公共服务等方面的改革，促进具有稳定就业和生活能力的常住人口有序实现市民化，这将有利于释放消费潜力，加快个人服务业发展。
居民消费结构及消费理念的变化将推动个人服务业的蓬勃发展
在居民消费结构升级的过程中，文化娱乐、在外饮食等服务性消费将保持持续较快增长。伴随4G牌照的正式发放，信息消费也将成为消费增长的重要亮点。预计个人服务业会在不断满足居民服务消费的便利性和个性化的过程中实现稳步发展。
此外，面对PM2.5污染严重、资源约束趋紧的形势，人们固有的消费习惯受到很大冲击，消费理念正在发生积极变化。未来消费需求将会进一步向节约节能、环保低碳的方向发展，从而也会为个人服务业的创新发展带来新的机遇。
政府财政对民生投入力度的加大将会促进社会服务业的发展
2014年，国家将继续实施积极的财政政策，预计政府对社会事业发展的投入力度还会有所加强。从目前来看，促进教育公平和质量提高、深化医药卫生体制改革、完善住房保障政策、积极促进文化发展、推动大气污染防治将成为重点。这将有利于发挥财政资金的引导作用，鼓励民间资本进入，从而促进社会服务业的多元化发展。
综上所述，2014年中国服务业增加值比重预计将达47.2％，比2013年实际水平提高1.1个百分点左右。其中，流通性服务业比重为16.4％，回调0.1个百分点；生产性服务业比重为16.7％，上升0.8个百分点；个人服务业比重为3.5％，与去年持平；社会服务业比重为10.6％，提高0.4个百分点。
“营改增”改革对服务业增长的影响
“营改增”是自2012年起在服务业领域实行的重要改革举措，旨在消除货物和劳务税制中的重复征税，为深化产业分工和加快服务业发展提供更有利的税制环境。随着未来“营改增”的推进，现有征收营业税的行业将会全面改征增值税，改革红利将为服务业发展注入持续动力。
“营改增”已试点的服务行业税负总体下降
截至2013年底，“营改增”试点涉及交通运输、研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务8个行业。与投入产出表中的行业相对应，上述行业可做进一步细分。其中，不同行业原适用的营业税率及改征增值税后的税率存在差异。
以投入产出表中的各行业产出为基础，经计算整理，可得“营改增”改革后一般纳税人“营改增”后税负变化主要体现在一般纳税人课税方式的变化，小规模纳税人不具有代表性。
增值税税基
一是国际上对增值税普遍实行目的地原则（对征收增值税的商品在出口时退税、对进口商品则按国内商品相同的税率征收增值税），故需扣除出口部分，加上进口部分。二是当期增值税税基中只应包括销售前期存货的价值，故需减去存货增加。三是现行税制中固定资产可抵扣范围仅限于新增机器设备投资。四是需将投入产出表中相关行业数据，按法定税率换算为不含税的税基。
“营改增”全面完成后预计服务行业减税效果更明显
未来几年，现有征收营业税的行业，包括铁路运输业、邮政业、电信业、住宿业、餐饮业、金融保险业、房地产业、旅游业、居民服务业、其他服务业、体育业、娱乐业以及建筑业将全部完成新旧税制转换。
从行业角度看，水利管理业、环境管理业、公共设施管理业、教育、卫生、社会保障业、社会福利业、公共管理和社会组织不在现行营业税的税目和征收范围，故不做考虑。在此，假定铁路运输业参照道路、航空、管道运输业按11％征收增值税，其他行业按目前试点实行的6％、11％两档税率分别测算税负变化。
总体上看，“营改增”全面完成后，打通了货物与服务之间、上下游环节之间的增值税抵扣链条，服务业税负整体降幅好于目前的部分行业试点，更多行业的税负将会得到减轻。
若铁路运输业按11％、其他行业按6％的税率征收增值税时，服务业的税负平均将会下降3.3％。其中，软件、商务服务、电信和其他信息传输服务、房地产、仓储等生产性服务业，以及餐饮、住宿、娱乐、体育等个人服务业受益最为明显。只有道路运输业、管道运输业、城市公共交通业、铁路运输业、租赁业税负有所上升，但与之前的部分行业试点相比，税负也有减轻，其中租赁业更为明显。
若扩围后的行业全部按照11％的税率征收，服务业的税负平均将会下降2.1％，略大于部分行业试点的税负降幅，同样，已试点行业中的道路运输业、管道运输业、城市公共交通业、铁路运输业、租赁业税负相对减轻。但值得注意的是，银行证券业、装卸搬运和其他运输服务业的税负则由降转升，分别提高2.8％和0.4％。
“营改增”后的税负变化通过一系列传导效应影响服务业增长
服务业全面实现“营改增”以后，更多服务行业的税负将得到减轻，对于增加企业盈利水平会产生积极影响。一般来讲，营业利润决定了某一行业未来的投资意愿和发展潜力。盈利水平提高，将使企业拥有更多的资金投入到接下来的生产经营活动中，扩大投资需求，从而拉动包括服务业在内的各行业增长；同时，就业机会的增加还会提高劳动者报酬，刺激消费需求，进一步拉动行业增长。
不过，部分服务行业税负的降低，意味着企业当期缴纳税收的减少。如果其他税种收入不变，政府税收收入会有所下降，这将在一定程度上影响财政支出能力。而在保障和改善民生方面的政府支出存在刚性的情况下，主要是压减公务消费和其他行政开支。这方面政府消费的收缩，会弱化企业盈利增加所刺激的投资需求和消费需求的增长。当然，这两方面对服务业增长的影响会存在力度和方向上的区别。
“营改增”对服务业特别是生产性服务业增长的促进作用明显
利用列昂惕夫需求拉动模型，可以分析“营改增”对服务业增长的影响
基本的分析模型为：
X=（I—AD）—1YD，X为各行业总产出列向量，AD表示国内产品的直接消耗系数矩阵，（I—AD）—1为列昂惕夫逆矩阵，YD表示国内产品的最终需求列向量。
在生产经营活动中，产出增长的同时带来劳动者报酬的增加，从而刺激消费需求，进一步拉动产出增长。因此，还需要考虑居民消费对产出的影响。为此，将居民单独作为部门间相互关系中的一个部门列出，即在投入产出表第I象限中将居民部门列为第n+1个部门，将直接消耗系数矩阵扩展为（n+1）×（n+1）的矩阵。
当部门之间的相互关联程度保持不变，并且出口量和出口结构保持不变时，则ΔX=B*×ΔY～=B*×（ΔG+ΔI）。假定各服务行业劳动力的投入不变，企业盈余的变化所影响的投资指的是对劳动力以外的其他生产要素的需求变化。这里，首先确定各服务行业的盈余变化情况，根据现有的生产消耗结构对盈余的变化量进行调整，得到每个行业由于盈余增减而产生的对各种生产要素的消耗量，该消耗量即为盈余变化而引发的投资需求。综合所有服务行业盈余变化引发的投资需求，即得到盈余总变化所导致的投资总需求。
在当前部分行业进行“营改增”试点的情况下，包括服务业在内的各行业盈余总水平增长了1227.6亿元。当“营改增”全面完成后，若铁路运输业按11％、其他行业按6％的税率征收，则各行业营业盈余总水平将增长3485.7亿元；若扩围后的行业全部按11％的税率征收，则各行业营业盈余总水平将增长2074.5亿元。营业盈余增加后，引发服务行业投资出现不同程度的增长。
另外，假定税收减少引起财政支出的减少主要体现在政府消费（公务消费及其他行政开支）上，即压缩政府机关及其职能部门的经费支出和活动费用，反映到投入产出表中则体现在社会管理和社会组织行业上。
从结果上看，税负变化使得服务业企业盈余水平提高，上缴税收减少，相应导致服务业的投资增长，政府消费减少。尽管两者对服务业增长的影响是反向的，但最终服务业总产出呈上升态势。值得注意的是，“营改增”全面完成后，除铁路运输业按11％的税率，其他新扩围的行业若选择6％的税率，对服务业增长的促进作用更为显著。
行业间的相互关联使得税负变化对各个服务行业产出增长有不同的影响。总体来看，“营改增”对生产性服务业增长的促进最为明显，其次是流通性服务业。分别来看，当“营改增”在部分行业试点时，批发零售业、商务服务业、银行证券业、仓储业、房地产业、保险业、专业技术服务业、信息传输服务业等行业产出增长明显。当“营改增”全面完成后，若铁路运输业按11％、其他行业按6％的税率征收，银行证券业、批发零售业、商务服务业、房地产业、保险业、铁路运输业、电信和其他信息传输服务业、装卸搬运和其他运输服务业等行业产出增长更多；若扩围后的行业全部按照11％的税率征收，批发零售业、商务服务业、银行证券业、房地产业、保险业、仓储业、电信和其他信息传输服务业、计算机服务业等行业产出增长明显。